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EinkommenssteuerAusgestaltung der Einkommenssteuer Nach § 25 StG unterliegen grundsätzlich alle wiederkehrenden und einmaligen Einkünfte der Einkommenssteuer. Das Steuergesetz selbst legt ausdrücklich steuerfreie Einkünfte fest oder unterstellt gewisse Einkünfte einer sogenannten Spezialsteuer (z.B. Grundstückgewinnsteuer). Die Einkünfte werden in vier Kategorien unterteilt:
Für die Einkommensbesteuerung gilt das Bruttoprinzip. Es sind sämtliche Einkommensbestandteile einerseits und alle Abzüge anderseits auszuweisen (weitere Ausführungen >> unselbstständige Erwerbstätigkeit sowie >> selbstständige Erwerbstätigkeit). 
Steuerfreie Einkünfte Die von der Einkommenssteuer ausgenommenen Einkünfte sind in § 33 StG abschliessend aufgezählt
Zeitpunkt des Zufliessens der Leistung Ein Wertzufluss wird dann als Einkommen besteuert, wenn er realisiert ist. Massgebend ist der Erwerb eines festen Rechtsanspruchs auf eine Leistung. Das Einkommen gilt dann als erzielt, wenn die Forderung auf die steuerbare Leistung entstanden ist.
Der Einkommenssteuer unterworfen sind alle natürlichen Personen, welche eine oder mehrere der 4 Einkommenskategorien (siehe >> Steuerobjekt) erzielen. Es sind dies hauptsächlich
Für quellensteuerpflichtige Erwerbstätige >> Quellensteuern.
Für die zur Erhebung von Steuern berechtigten Gemeinwesen leitet sich die Erhebung einer Einkommenssteuer aus den entsprechenden Verfassungs- und Gesetzesbestimmungen ab.
Zu den Verfassungsbestimmungen, weitere Ausführungen >> Grundbegriffe. Zum steuerlichen Wohnsitz, zum Zuzug aus dem Ausland und Wegzug ins Ausland, weitere Ausführungen >> Wohnsitz.
Abzüge bei der Einkommenssteuer Berufskosten respektive Gewinnungskosten (Ausführungen und Merkblätter ESTV >> unselbstständige Erwerbstätigkeit sowie >> selbstständige Erwerbstätigkeit). Allgemeine Abzüge Bei den allgemeinen Abzügen handelt es sich um Lebenshaltungskosten, die vom Gesetzgeber steuerlich privilegiert werden. Sie sind in § 40 StG abschliessend aufgezählt. Dazu gehören insbesondere
Zur Rückerstattung allgemeiner Abzüge von Quellensteuerpflichtigen, weitere Ausführungen >> Quellensteuern > Verfahren/Haftung, Nachforderungen und Rückerstattungen. Rückerstattungsformulare für Quellensteuerpflichtige >> Angebote > Merkblätter/Formulare.
Nicht abziehbare Kosten (steuerlich nicht privilegierte Lebenshaltungskosten) Diese Kosten entstehen durch die Befriedigung allgemeiner Lebensbedürfnisse der Steuerpflichtigen. Sie sind in § 41 StG nicht abschliessend, sondern nur beispielhaft aufgezählt. Speziell zu erwähnen sind die Ausbildungskosten. Ein gewisser Ausgleich der damit anfallenden Mehrkosten findet durch die Staffelung des Kinderabzugs statt. Sozialabzüge Die Sozialabzüge stellen Steuerfreibeträge gemäss Art. 129 Abs. 2 BV dar, die von der Steuerharmonisierung ausgenommen sind und von den Kantonen selbstständig ausgestaltet werden können. Die Abzüge sind betragsmässig festgelegt; sie wirken daher etwas schematisch. Sie sollen jedoch annäherungsweise die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit der betroffenen Steuerpflichtigen berücksichtigen. Nach § 42 StG sind diese Sozialabzüge abzugsfähig
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